貫徹落實(shí)誠信建設(shè)綱要 提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量和公信力

　　——中注協(xié)秘書長陳毓圭就發(fā)布《注冊會計(jì)師、注冊資產(chǎn)評估師行業(yè)誠信建設(shè)綱要》答記者問

　　中國注冊會計(jì)師協(xié)會發(fā)布了《注冊會計(jì)師、注冊資產(chǎn)評估師行業(yè)誠信建設(shè)綱要》（簡稱《綱要》），中國注冊會計(jì)師協(xié)會秘書長陳毓圭就大家關(guān)心的一些問題答記者問。

　　問：《綱要》制定的背景和主要內(nèi)容是什么？

　　答：注冊會計(jì)師行業(yè)、資產(chǎn)評估師行業(yè)經(jīng)過多年的發(fā)展，取得了很大進(jìn)步，在服務(wù)于改革開放、資本市場發(fā)育和社會主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)等方面發(fā)揮了重要作用。

　　近兩年來，國內(nèi)外證券市場接連發(fā)生了一系列財(cái)務(wù)欺詐案件以及與之相關(guān)聯(lián)的審計(jì)失敗和虛假評估案件，行業(yè)的公信力受到嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。我們深感誠信是注冊會計(jì)師、注冊資產(chǎn)評估師的安身立業(yè)之本，必須下大力氣全面加強(qiáng)行業(yè)誠信建設(shè)。為此，2002年中注協(xié)確立了以行業(yè)誠信建設(shè)為主線，全面推動(dòng)行業(yè)發(fā)展與建設(shè)的工作思路。為了指導(dǎo)和推動(dòng)全行業(yè)誠信建設(shè)，我們著手進(jìn)行《綱要》的研究和起草工作，形成初稿后，廣泛征求意見，并反復(fù)修改后，提交全國秘書長會議�！毒V要》經(jīng)過反復(fù)論證和修改。

　　《綱要》包括九個(gè)部分共14條，主要解決這么幾個(gè)問題：一是鮮明地提出了行業(yè)誠信建設(shè)的指導(dǎo)思想和目標(biāo)；二是明確提出了行業(yè)誠信建設(shè)的任務(wù)；三是提出了貫徹落實(shí)行業(yè)誠信建設(shè)綱要的措施。

　　關(guān)于行業(yè)誠信建設(shè)的指導(dǎo)思想：《綱要》指出，以“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，以職業(yè)道德建設(shè)為核心，充分借鑒國際有益的經(jīng)驗(yàn)與做法，建立與社會主義市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的行業(yè)自律運(yùn)行機(jī)制和有效的行業(yè)協(xié)會監(jiān)督與服務(wù)機(jī)制，切實(shí)維護(hù)公眾利益。

　　行業(yè)誠信建設(shè)的目標(biāo)是：全面提升注冊會計(jì)師和注冊資產(chǎn)評估師的職業(yè)道德水平和專業(yè)勝任能力，提高注冊會計(jì)師和注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)業(yè)的獨(dú)立性，塑造獨(dú)立、客觀、公正的職業(yè)形象，把行業(yè)建設(shè)成為社會公眾信得過的專業(yè)服務(wù)行業(yè)，為我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)有序發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

　　《綱要》提出了行業(yè)誠信建設(shè)七個(gè)方面的任務(wù)：一是大力加強(qiáng)職業(yè)道德和專業(yè)素質(zhì)教育，提升執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德水平和專業(yè)勝任能力；二是強(qiáng)化行業(yè)制度建設(shè)，提升行業(yè)專業(yè)服務(wù)的獨(dú)立性；三是研究和完善執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)的組織形式和內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，構(gòu)造行業(yè)發(fā)展的微觀基礎(chǔ)；四是強(qiáng)化行業(yè)自律性監(jiān)管體系，加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查；五是加強(qiáng)協(xié)會建設(shè)，提高協(xié)會服務(wù)水平；六是積極營造有利于行業(yè)誠信建設(shè)的社會氛圍；七是大力培育行業(yè)誠信文化。

　　上述任務(wù)中，有的我們正在落實(shí)，并且已經(jīng)取得了成果或階段性成果，還要進(jìn)一步深入推進(jìn)，比如，通過改進(jìn)培訓(xùn)方式，完善培訓(xùn)內(nèi)容，加強(qiáng)執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德和專業(yè)素質(zhì)教育；圍繞提高機(jī)構(gòu)和執(zhí)業(yè)人員執(zhí)業(yè)獨(dú)立性的要求，完善行業(yè)各項(xiàng)制度建設(shè)；不斷完善審計(jì)準(zhǔn)則、評估準(zhǔn)則和職業(yè)道德體系，為執(zhí)業(yè)人員提供技術(shù)支持和行為規(guī)范等等；針對新形勢的要求，進(jìn)一步加強(qiáng)行業(yè)協(xié)會建設(shè)，研究和完善行業(yè)自律管理體系建設(shè)，強(qiáng)化協(xié)會的服務(wù)功能，提升服務(wù)水平等。同時(shí)我們還結(jié)合行業(yè)發(fā)展中出現(xiàn)的新情況、新認(rèn)識提出了一些新的行業(yè)建設(shè)任務(wù)，比如，我們正在研究和完善行業(yè)執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)的組織形式和內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，構(gòu)造行業(yè)微觀基礎(chǔ)；推進(jìn)行業(yè)誠信文化建設(shè)，培育符合行業(yè)發(fā)展要求的行業(yè)誠信文化等等。

　　問：提高注冊會計(jì)師獨(dú)立性方面將采取哪些新舉措？

　　答：獨(dú)立性是注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)的靈魂。審計(jì)的價(jià)值在于注冊會計(jì)師不依賴于被審計(jì)對象和報(bào)告使用者，客觀、公正、不偏不倚地發(fā)表審計(jì)意見。當(dāng)前困擾注冊會計(jì)師的重大因素是，獨(dú)立性受到重大傷害。為此，我們認(rèn)真總結(jié)了前一段時(shí)間在提高注冊會計(jì)師的獨(dú)立性方面的工作經(jīng)驗(yàn)，在《綱要》中重點(diǎn)提出了提高執(zhí)業(yè)人員獨(dú)立性問題，其中一項(xiàng)主要措施就是強(qiáng)化各項(xiàng)制度建設(shè)。比如，研究和完善審計(jì)準(zhǔn)則、評估準(zhǔn)則以及職業(yè)道德準(zhǔn)則體系，推進(jìn)《注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》的貫徹實(shí)施；繼續(xù)重點(diǎn)關(guān)注“炒魷魚、接下家”以及同行詆毀、惡性壓價(jià)等不正當(dāng)競爭行為，對有關(guān)當(dāng)事人或者執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行談話提醒，對其面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)做出警示和指導(dǎo)，并且將有關(guān)執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)或執(zhí)業(yè)人員的不良記錄記入誠信檔案等等。

　　問：如何構(gòu)建行業(yè)發(fā)展的微觀基礎(chǔ)？

　　答：我們注意到，行業(yè)內(nèi)不少事務(wù)所的管理機(jī)制存在明顯缺陷，比如，治理結(jié)構(gòu)混亂，有的一股獨(dú)霸，有的內(nèi)部不團(tuán)結(jié)，有的內(nèi)部運(yùn)作機(jī)制不盡完善等，盡管這些問題是事務(wù)所的內(nèi)部問題，但最終將影響到事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。為此，我們在《綱要》中提出要研究和完善執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)的組織形式和內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，構(gòu)造行業(yè)發(fā)展的微觀基礎(chǔ)。目前，我們正在針對事務(wù)所內(nèi)部管理中存在的問題，根據(jù)事務(wù)所內(nèi)部運(yùn)作規(guī)律，草擬關(guān)于事務(wù)所運(yùn)行機(jī)制的指導(dǎo)意見，爭取盡快發(fā)布，以指導(dǎo)事務(wù)所加強(qiáng)和改善內(nèi)部管理，健全事務(wù)所的各項(xiàng)管理制度，建立自我約束機(jī)制，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，我們正在加緊研究與合伙制有關(guān)的問題，如合伙文化、職業(yè)保險(xiǎn)制度、內(nèi)部分配制度和合伙人財(cái)產(chǎn)登記制度、執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)和執(zhí)業(yè)人員的法律責(zé)任等，以指導(dǎo)事務(wù)所建立體現(xiàn)事務(wù)所執(zhí)業(yè)規(guī)律，符合事務(wù)所發(fā)展要求的組織治理結(jié)構(gòu)。

　　問：如何加強(qiáng)行業(yè)自律監(jiān)督體系建設(shè)？

　　答：中注協(xié)將從行業(yè)整體利益和社會責(zé)任出發(fā)，本著對國家和公眾利益負(fù)責(zé)的態(tài)度，把行業(yè)建設(shè)好。行業(yè)監(jiān)管一直是協(xié)會的主要職責(zé)，也是每一個(gè)從業(yè)人員的利益保障，是推進(jìn)行業(yè)誠信建設(shè)的重要措施。為此，《綱要》提出要強(qiáng)化行業(yè)自律性監(jiān)管體系，加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)督檢查。當(dāng)前，我們正借鑒國外經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)我國實(shí)際情況，著重研究和完善行業(yè)自律性監(jiān)管體系建設(shè)，比如，建立調(diào)查委員會、技術(shù)鑒定委員會、懲戒委員會等行業(yè)自律性決策組織，研究建立旨在幫助和提高為目的的質(zhì)量檢查制度，制定行業(yè)自律性懲戒辦法等等，用行規(guī)行約、用行業(yè)自己的力量進(jìn)行行業(yè)自我監(jiān)督、自我管理，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，提升行業(yè)社會公信力。同時(shí)，我們將繼續(xù)把涉及經(jīng)濟(jì)全局和社會公眾利益且具有潛在風(fēng)險(xiǎn)的金融、證券、保險(xiǎn)等領(lǐng)域的審計(jì)、評估業(yè)務(wù)作為行業(yè)監(jiān)管重點(diǎn)，積極推行審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)備制度和談話提醒制度的實(shí)施與完善。在加強(qiáng)自律監(jiān)管組織和制度建設(shè)的同時(shí)，繼續(xù)加強(qiáng)協(xié)會監(jiān)管隊(duì)伍建設(shè)，充實(shí)監(jiān)管力量，提高自律性監(jiān)管的能力和水平。

　　問：如何加強(qiáng)行業(yè)誠信文化建設(shè)？

　　答：我們感覺到，行業(yè)誠信建設(shè)的一個(gè)目標(biāo)就是要形成行業(yè)誠信文化。誠信不只是外界對行業(yè)的需求和期望，而是行業(yè)的一種氛圍，一種行規(guī)，是行業(yè)從業(yè)人員發(fā)自內(nèi)心的愿望和追求，深深植根于每一個(gè)人的心中，每一個(gè)人以誠信為榮、不誠信為恥。注冊會計(jì)師、注冊資產(chǎn)評估師行業(yè)，其誠信文化的核心是操守為重，精守職業(yè)道德。為此，我們在《綱要》中提出大力培育民族傳統(tǒng)文化和時(shí)代精神相結(jié)合的行業(yè)誠信文化，使社會誠信與行業(yè)誠信有機(jī)地結(jié)合起來。

　　在行業(yè)誠信文化建設(shè)方面，我們將以十六大精神為指導(dǎo)，牢牢把握先進(jìn)文化的前進(jìn)方向，加強(qiáng)行業(yè)內(nèi)的社會主義精神文明建設(shè)。以“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，全面推進(jìn)思想道德素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)建設(shè)。具體地說，一是加強(qiáng)宣傳，讓行業(yè)誠信文化與職業(yè)道德的理念深入人心；二是普及現(xiàn)代會計(jì)和審計(jì)理念，提高專業(yè)素質(zhì)；三是積極開展案例教學(xué)，提高判斷能力和防范風(fēng)險(xiǎn)能力�？傊�，要通過誠信文化建設(shè)，使“誠實(shí)守信”成為行業(yè)的職業(yè)風(fēng)尚和每一位從業(yè)人員的自覺行動(dòng)。

　　問：中注協(xié)如何推進(jìn)《綱要》的貫徹落實(shí)？

　　答：行業(yè)誠信建設(shè)是一項(xiàng)緊迫而又長期、艱巨的任務(wù)，需要全行業(yè)團(tuán)結(jié)一致，堅(jiān)持不懈，齊心協(xié)力，共同努力。為推進(jìn)行業(yè)誠信建設(shè)工作，我們提倡行業(yè)誠信建設(shè)，從我做起，并通過具體措施加以落實(shí)：一是按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分工負(fù)責(zé)、明確任務(wù)、責(zé)任到人”的原則，各級協(xié)會、事務(wù)所和執(zhí)業(yè)人員各司其職，在各自的崗位上，努力開展行業(yè)誠信建設(shè)；二是研究和完善新形勢下行業(yè)協(xié)會自律運(yùn)行機(jī)制，使協(xié)會的決策能夠充分體現(xiàn)行業(yè)發(fā)展要求，有效地維護(hù)公眾利益和會員的合法權(quán)益；三是加強(qiáng)協(xié)會機(jī)構(gòu)、隊(duì)伍和制度建設(shè)，樹立為會員服務(wù)意識，改進(jìn)協(xié)會工作作風(fēng)，提高協(xié)會服務(wù)水平；四是加強(qiáng)與政府有關(guān)部門的溝通，充分發(fā)揮會員與政府之間的橋梁作用，向政府反映會員意愿，取得政府對行業(yè)的支持，進(jìn)而推動(dòng)行業(yè)發(fā)展；五是加強(qiáng)與公眾的溝通，充分利用媒體對行業(yè)誠信建設(shè)和職業(yè)道德教育的傳播力和影響力，加強(qiáng)公眾對行業(yè)的理解和了解，為行業(yè)誠信建設(shè)創(chuàng)造良好的社會氛圍。

　　我相信，通過全行業(yè)的共同努力，加上政府部門的支持和社會公眾的理解，我們的行業(yè)誠信建設(shè)必定會取得成效，行業(yè)的公信力一定會得到提升。